企业出口退税一般贸易方式筹划案例
更新时间:2014-8-12 16:49:56 来源:www.chengdu-company.com 浏览次数:1079
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某生产企业2006年5月份出口销售收入为6000万元,内销收入为500万元,进项税额为700万元,上期留抵进项税额为100万元,6月出口销售收入为1000万元,内销收入为4000万元,进项税额为300万元,退税率为13%.
第一种方案:全部报送单证
5月份:“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元
免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元
应纳税额=500×17%-(100+700-240)=-475万元
应退税额=475万元
留抵税额=0万元
6月份:免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元
应纳税额=4000×17%-(0+300-40)=420万元
留抵税额=0万元
第二种方案:筹划报送:(确认5月报送出口单证金额1000万元)
5月份:“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元
免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元
应纳税额=500×17%-(100+700-40)=-675万元
应退税额=130万元
留抵税额=545万元
6月份:“免、抵、退”税额=(5000+1000)×13%=780万元
免抵退税不得免征和抵扣额=(5000+1000)×4%=240万元
应纳税额=4000×17%-(545+300-240)=75万元
留抵税额=0万元
第三种方案:筹划报送:(确认5月增值税专用发票认证的进项税额为300万元)
5月份:“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元
免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元
应纳税额=500×17%-(100+300-240)=-75万元
应退税额=75万元
留抵税额=0万元
6月份:“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元
免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元
应纳税额=4000×17%-[0+(400+300)-40]=20万元
留抵税额=0万元
从以上可以看出,上述征税总量上是相等的,合计应退税额为55万元。
进料加工除了计算方法与一般贸易有所不同外,亦可参考上述一般贸易作业方式。
可见,通过对“免、抵、退”税的筹划,选择有利于企业的作业方式,对企业成本的控制与资金的流转是大有裨益的。
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