成都外资公司与受控外国公司注册
更新时间:2014-6-17 16:54:47 来源:成都登尼特 浏览次数:1059
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受控外国公司的含义
受控外国公司是指那些在避税地设立的由本国居民直接或间接控制的外国公司。
在美国税法中,对受控外国公司的定义为:凡有选举权股票的50%以上被美国股东掌握的外国公司,即是受控外国公司。
"美国股东",在这里系指任何美国公民或具有美国居民身份的个人、合伙组织或法人实体,握有该外国公司有选举权股票的10%或10%以上者。这样一个美国股东,在他的应税所得额中,必须把该外国受控公司(CFC)应分配给他的所得额包括在内,即使尚未分配也要计入。这是美国国内税收法典F分部规定的。
"受控外国公司(CFC)"一词,在英国也用于涉及及避税措施的同类法律条文中。CFC是设于英国境外的公司,受控于(按照相应的法律定义)英国居民公司者。根据某些定义,英国居民公司,如握有低税地区居民身份受控外国公司的股权,可依法就其来自该受控外国公司的应分配利润征税。此种条款的制订,目的就是防止在低税地区积累利润不予分配。
成都外资公司注册意义
指国外投资者(包括港、澳、台投资者),依据《中华人民共和国外资企业法》等有关法律,在中国境内投资设立的,全部资本由国外投资者投资的企业。国外投资者指的是外国的企业、个人或合伙人(包括港、澳、台)。外资公司一般分两个常被注册的类型:外商独资公司和中外合资公司,这两种类型的区别在于投资股东的不同,前者股东来源于海外,后者出来来源于海外的股东还有中国内地的法人股东。
各国受控外国公司税制框架
综观各国受控外国公司税制,虽然各自的具体规定存在着差别,但是其基本框架相同。主要包括以下几个方面:
1、受控外国公司定义。在如何界定某一外国公司是否属于受控外国公司问题上,主要有控制标准、实际控制标准、推定拥有标准;
2、受控外国公司税制适用的地域范围。有的国家将受控外国公司规则适用于全球范围的受控外国公司,而大多数国家则适用于特定区域。各国对避税港或低税区界定方法有名义税率考察法、实际税率考察法、实缴税额对比法和列举法;
3、受控外国公司税制适用的所得范围。对于界定哪些所得适用受控外国公司税制,存在着交易法和实体法的区别;
4、受控外国公司所得的计算、归并及亏损处理;
5、重复征税的处理。大多数国家对于划归给本国纳税人的受控外国公司所得负担的外国税收都给予抵免待遇;
6、受控外国公司税制适用的例外。这种例外主要包括积极活动例外、行业例外和小额例外。
在新公司企业所得税法下的受控外国企业反避税规则
为了防止企业在低税率国家或地区建立受控外国企业,将利润保留在外国企业不分配或少量分配,逃避国内纳税义务,我国参照国际上一些国家的做法,引入了受控外国公司的反避税措施,从以下三个方面进行了明确。
1、明确了构成受控外国企业的控制关系。具体包括:居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份,且由其共同持有该外国企业50%以上股份;居民企业,或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第(一)项规定的标准,但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。
2、明确实际税负偏低的判定标准。即实际税负明显低于新企业所得税法第四条第一款规定税率水平,是指低于新企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。
3、明确中国居民的含义,即是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定,其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。
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